Подакцизные товары перечень пиво. Подакцизные товары

Содержание
  1. Разливное пиво подакцизный товар или нет. Является ли пиво подакцизным товаром
  2. Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2017 году
  3. Акциз на пиво
  4. Подакцизные товары
  5. Пиво акцизный товар или нет?
  6. Подакцизными товарами признаются… перечень подакцизных товаров
  7. Должен ли продавец разливного пива платить акцизы?
  8. Плательщики и объекты
  9. Какой срок действия ключа фискального накопителя онлайн-ККТ
  10. Подакцизные товары
  11. 2. Спиртосодержащая продукция
  12. 3. Алкогольная продукция
  13. 9. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  14. 10. Прямогонный бензин;
  15. 11. Средние дистилляты
  16. 12. Бензол, параксилол, ортоксилол
  17. 13. Авиационный керосин
  18. 14. Природный газ
  19. 15. Электронные системы доставки никотина
  20. 16. Жидкости для электронных систем доставки никотина
  21. 17. Табак (табачные изделия)
  22. Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
  23. Акциз на пиво в России
  24. Пиво — подакцизный товар или нет
  25. Кто платит акциз на пиво
  26. Ставки акциза на пиво
  27. В 2018-2019 году
  28. в 2020 году
  29. порядок и срок уплаты
  30. Подакцизными товарами признаются… Перечень подакцизных товаров
  31. Общие принципы
  32. Специфика
  33. Перечень
  34. НК
  35. Категории плательщиков
  36. Важный момент
  37. База и сумма
  38. Ввоз продукции
  39. Вывоз
  40. Перечень бумаг
  41. Ставки
  42. Ювелирные изделия
  43. Проверка знаний
  44. Заключение
  45. Новые подакцизные товары
  46. Изменения в статье 181 НК РФ:
  47. Изменения в пункте 5 ст. 194 НК РФ

Разливное пиво подакцизный товар или нет. Является ли пиво подакцизным товаром

Подакцизные товары перечень пиво. Подакцизные товары

В их числе:

  1. Госнаграды, знаки различия/отличия, медали, статус которых устанавливается ФЗ или Указами президента.
  2. Монеты, обладающие статусом платежного инструмента и прошедшие эмиссию.
  3. Предметы религиозного, культового значения, используемые в храмах при богослужении или священнодействии. Исключение составляют обручальные кольца.
  4. Галантерея.
  5. Предметы, выполненные из недрагоценных металлов либо их сплавов, при производстве которых применяются серебросодержащий припой, изделия народного промысла, созданные с использованием золото-/серебросодержащих красок/нитей.

Проверка знаний Как известно, тема налогов и обложения входит в курс обучения во многих университетах. Закрепление материалов и проверка знаний осуществляется разными способами. При этом сами студенты разрабатывают тесты по тем или иным темам.

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2017 году

  • Сумма акциза – А;
  • Налоговая база – НБ;
  • Ставка акциза в рублях за каждый литр напитка – С;

Имея расценки акцизных ставок и формулу для расчета, можем привести условно практичный пример.

Представим, что компания произвела 900 литров пива, с долей этилового спирта 6%. Используем формулу: 900(НБ) х 21(С) = 18 900 рублей.

Уплата налога Оплачивается акциз в установленном порядке, разбиваясь на две равные доли, оплачиваемые в конкретные сроки, а именно, до 25 числа следующего за отчетным месяца и до 15 числа через месяц после отчетного. Если необходимо уплатить акциз за сентябрь, то сделать это следует до 25 октября и 15 ноября.

Акциз на пиво

Внимание

По вопросам, связанным с продуктами, которые признаются подакцизными товарами, в МТИ, например, учащиеся пишут рефераты. Стоит сказать, что конспекты и тесты можно найти не только на сайте или форуме института.

Далее следует перечисление продуктов, из которых нужно выбрать верные позиции. Заключение Основная информация о подакцизных товарах присутствует в НК.

В Кодексе содержится специальная глава, в которой раскрываются все ключевые вопросы о такой продукции. Что касается практики, то, как отмечают сегодня многие производители, некоторые товары выпускать становится все менее выгодно. В первую очередь это относится к табачной продукции.

Подакцизные товары

НК В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции. Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности.

В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

  1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения.

Пиво акцизный товар или нет?

В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет. Ставки С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым.

При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке.

Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка.

В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции.

Подакцизными товарами признаются… перечень подакцизных товаров

  • Если выбран режим реимпорта, отчисляются суммы, от которых субъект был освобожден или которые ему были возвращены при экспорте.
  • Если оформляется транзит, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, акциз не выплачивается. Аналогичное правило действует для режимов реэкспорта, таможенного склада, свободной зоны.
  • Если оформляется переработка на территории России, акциз не выплачивается, если вывоз осуществляется в установленный срок.
  • Если продукция находится под режимом временного ввоза, допускается частичное либо полное освобождение от отчисления акциза по правилам, закрепленным в ТК ТС.
  • Вывоз Если лицо экспортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учитывать положения пункта 2 185 статьи НК. При вывозе в режиме реэкспорта за границу России, уплаченные при ввозе суммы подлежат возврату плательщику.

Должен ли продавец разливного пива платить акцизы?

  • алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
  • табачная продукция;
  • автомобили легковые;
  • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонный бензин.

Под определением акциз подразумевается косвенная разновидность налога, который исчисляется по отношению к табачным изделиям либо алкогольной продукции. С недавнего времени, налог должны обязательно уплачивать и компании-изготовители пива.

Плательщики и объекты

Объектами налогообложения акцизом принято считать операции:

  • реализация по территории государства изготовленной подакцизной продукции, в том числе и предмета залога;
  • передача продукции в пределах РФ для дальнейшего личного использования;
  • передача по территории РФ изготовленного подакцизного товара в , паевое соглашение кооператива и так далее;
  • передача изготовленного товара участникам, если они выбыли из общества либо компании, в пределах государства, что касается также и товара, изготовленного по условиям соглашения, который был передан участникам в качестве долевого имущества;
  • реализация юридическими лицами подакцизной продукции, которая была конфискована либо является бесхозной согласно решению судебного органа.

Согласно действующему законодательству, причиной возникновения штрафа могут быть:

Вне зависимости от того, по какой причине возникло правонарушение, штраф за неуплату акцизного налога составляет 20% от стоимости недоимки. Кроме того, необходимо помнить, что погашение штрафных санкций не освобождает от уплаты акцизного налога.

Если правонарушение налогоплательщика было признано сотрудниками налоговой инспекции умышленным, штраф увеличивается до 40%.

Помимо штрафа, законами РФ предусмотрена и уголовная ответственность. Возбуждение уголовного дела возможно только в том случае, если был факт неуплаты налога в крупном размере либо же налогоплательщики имеют явные признаки преступления:

  • непредставление в установленные законом сроки декларации, что стало причиной неуплаты акцизного налога;
  • злостное уклонение от уплаты акцизного налога по личным интересам;
  • преднамеренное сокрытие налогоплательщиком имущества, на которое необходимо уплачивать акцизный налог.

По этой причине стоит всегда следить за своевременной уплатой акцизного налога во избежание дальнейших недоразумений.

Дополнительная информация представлена на данном видео.

Какой срок действия ключа фискального накопителя онлайн-ККТ, какие товары относятся к подакцизным, а какой срок покупать фискальный накопитель для онлайн кассы разъяснит статья.

Вопрос:ИП на ЕНВД, с наемными рабочими, розничная продажа пива. Является ли пиво подакцизным товаром и на какой срок покупать фискальный накопитель для онлайн кассы?

Ответ: Да, пиво является подакцизным товаром (подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Срок действия фискального накопителя должен быть не менее 13 месяцев со дня регистрации ().

Какой срок действия ключа фискального накопителя онлайн-ККТ

Каждая онлайн-ККТ должна быть оборудована фискальным накопителем. Это устройство шифрует и защищает сведения о расчетах по кассе, записывает и хранит фискальные данные. По сути это электронная кассовая лента защищенная (ЭКЛЗ), но с дополнительными функциями. Фискальные накопители, которые можно устанавливать в онлайн-ККТ, включены в специальный реестр .

У фискального накопителя (ФН) есть ключ фискального признака. Срок его действия ограничен. То есть фискальный накопитель, как и ЭКЛЗ, необходимо периодически менять. Закон устанавливает только минимальный срок действия ключа. Максимальный срок не ограничен – это зависит от модели накопителя. Минимальные сроки действия таких ключей для наглядности приводим в таблице.*

Категория пользователя ККТСрок действия накопителяОснование
Организации и предприниматели, которые оказывают услуги или применяют спецрежим (УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД)* Не менее 36 месяцев со дня регистрации ККТ

Источник: https://bomonka.ru/zhilischnoe-pravo/razlivnoe-pivo-podakciznyi-tovar-ili-net-yavlyaetsya-li-pivo-podakciznym/

Подакцизные товары

Подакцизные товары перечень пиво. Подакцизные товары

Произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также — этиловый спирт);

2. Спиртосодержащая продукция

Растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде, с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;

3. Алкогольная продукция

Водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

9. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

Сформировать готовые и заполненные документы для регистрации Вашего бизнеса, Вы можете с помощью этого бесплатного интернет-сервиса.

10. Прямогонный бензин;

Прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

  • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

Бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

При этом не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

  • полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
  • массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
  • полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
  • массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
  • массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

11. Средние дистилляты

Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, конденсата газового стабильного, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

12. Бензол, параксилол, ортоксилол

  • Бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.
  • Параксилолом или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов.

13. Авиационный керосин

Авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также их смеси.

14. Природный газ

В случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

15. Электронные системы доставки никотина

Электронными системами доставки никотина признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).

16. Жидкости для электронных систем доставки никотина

Жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина.

17. Табак (табачные изделия)

Предназначенный для потребления путем нагревания.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

  • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
  • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.

Подготовит отчётность, посчитает налоги, поможет с выставлением счетов и других документов. Вместе с Контур Эльба  вы справитесь с бухгалтерией и любой рутиной в несколько кликов. Уже более 600 000 предпринимателей используют этот сервис.

Источник: https://otbiznes.ru/podakciznye-tovary/

Акциз на пиво в России

Подакцизные товары перечень пиво. Подакцизные товары

Алкогольная и табачная продукция выходит за рамки принятой государством пищевой корзины граждан. Товары, которые не носят статус обязательных, но дополняют привычное потребление человека, относятся к акцизным.

Вот почему пиво — подакцизный товар. Прямыми плательщиками акциза на пиво выступают импортеры, изготовители и продавцы. Налог не распространяется на безалкогольное пенное.

Чтобы пенный напиток попал под обязательства налога, содержание алкоголя начинается с 0,5%.

Пиво — подакцизный товар или нет

Если вы задаетесь вопросом: пиво подакцизный товар или нет, ответ — да! Пенный напиток с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% и выше облагается акцизом. Безалкогольное не попадает под действие налога. Это постановление сформулировано в 22 главе Налогового Кодекса. В разделе «Акциз на алкоголь» пиво отсутствует. Государство берет налог на слабоалкогольный напиток как на самостоятельный товар.

Налог на пиво введен для того, чтобы повысить цену напитка и сделать его менее доступным. Акциз напрямую влияет на итоговую цену продукта, поступающего на прилавки.

Разумеется, налог платит не покупатель, но эта издержка производителя или продавца уже включена в цену на товар розничного магазина или питейного заведения. Слишком дешевое пенное доступно разным сегментам потребителей. Предполагается, что повышение цены на товар подействует на спрос.

А значит, меньший процент покупателей позволит себе данную покупку. Таким образом, Правительство минимизирует проблему алкогольной зависимости граждан.

Кто платит акциз на пиво

Плательщиками акциза на пиво выступают организации, предприниматели или частные лица. В каких случаях возникает обязательство оплаты налога? Во-первых, если работа компании связана с подакцизным товаром. Это любые действия, совершаемые с пивом. К ним относятся: дарение, покупка, перемещение, продажа, производство и разлив.

Во-вторых, при изготовлении и сбыте напитка частная пивоварня и пивоваренный завод обязаны платить акциз на напиток. И предприниматель, купивший готовые солодовые сорта для дальнейшей реализации, покупает акциз.

Разлив пива в тару признан законом частью производственного процесса, поэтому продавец обязан платить налог. В третьих, акцизное обязательство возникает при таможенных операциях с пивом.

Импорт и экспорт хмельного напитка облагается налогом.

Ставки акциза на пиво

Ставка акциза на пиво подвержена ежегодным изменениям. Акциз распространяется и на алкогольные напитки, изготовленные на основе пива: медовуха, сидр и пуаре. Величина ставки принимается на заседаниях Правительства и публикуется как поправка к Налоговому Кодексу.

Ставка выражена в твердой денежной форме за 1 литр. Причем, цена варьируется от степени содержания алкоголя в пенном напитке. Налоговая база — это объем проданных или переданных подакцизных товаров.

Ставка и налоговая база определяют, какую сумму акциза будет оплачивать налогоплательщик.

Пивоваренная компания, которая приобрела сырье и произвела напиток в течение месяца, сталкивается с двойным акцизом. Она платит налог при покупке сырья для пивоварения и при передаче готового товара на продажу. Закон предусматривает для налогоплательщика снижение нагрузки платежей, что позволяет высчитать разницу акцизов и оплатить ее в следующем месяце, после отчетного.

В 2018-2019 году

ставка акциза на пиво в 2018 году никак не менялась. она была принята еще 2017 году и просуществовала вплоть до 2019. акциз на пиво в 2019 году не отличается от акциза на пиво в 2018 году в россии. он установлен по следующим ставкам:

  1. на безалкогольное — 0 рублей за литр.
  2. на пиво с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% — 21 рубль за литр.
  3. на напитки из пива с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% — 21 рубль за литр.
  4. на пиво с содержанием алкоголя выше 8,6% — 39 рублей за литр.

при ввозе импортного пенного налогоплательщик платит ставку, соответствующую проценту содержания алкоголя в напитке. российская таможня при расчете обращается к ставке, принятой налоговым кодексом.

в 2020 году

акциз на производство пива изменится в январе следующего года. он составит:

  • 22 рубля на пиво и напитки из него с содержанием алкоголя 0,5%-8,6%;
  • 41 рубль на напиток с содержанием алкоголя выше 8,6%.

неизменной останется нулевая ставка в декларации на безалкогольное пиво. на ввозимые пивные напитки и пиво распространяются аналогичные ставки.

порядок и срок уплаты

Оплатить акциз на пиво можно после его расчета и внесения в налоговую декларацию. Она формируется и оплачивается ежемесячно. Безалкогольное тоже декларируется, но проходит по нулевой ставке. Оставить его без учета нельзя. Чтобы рассчитать акциз на производство пива, налогоплательщик пользуется формулой:

Акциз = Ставка акциза * Налоговая база

Допустим, пивоваренная компания произвела за один месяц 200 литров безалкогольного, 350 литров пива с содержанием алкоголя 4%, 330 литров напитка с содержанием алкоголя 6% и 150 литров с содержанием алкоголя 9%. Определим сумму акциза компании:

  1. 21 * (350 + 330) = 7 280 рублей
  2. 39 * 150 = 5 850 рублей
  3. 7 280 + 5 850 = 13 130 рублей

Компания оплатит акциз в 13 130 рублей и обязательно укажет 200 литров безалкогольного напитка с нулевой ставкой. Учет ведется по каждому виду пива отдельно.

Сдать декларацию в Налоговый орган плательщик должен до 25 числа каждого месяца. Оплата акциза перечисляется в 2 этапа: до 25 числа следующего месяца и 15 числа второго месяца. Платеж и аванс вносят все изготовители, кроме отдельной категории — пивовары.

Им разрешено внести косвенный налог один раз: при реализации или передаче пива. Обычное хранение хмельных напитков акцизом не облагается. Передача с производства на хранение пива не является подакцизной операцией.

День отгрузки пива изготовителем продавцу — это дата реализации.

Налоговая инспекция штрафует за подачу декларации позже установленного срока, за занижение налоговой базы и незаконные действия или бездействия.

Неуплата акциза на пивные напитки в срок предполагает штраф в 20% от стоимости недоимки. А за факт умышленной невыплаты — 40% от недоимки.

Уголовная ответственность применяется за факт неуплаты акциза на пиво в крупном размере. Налог необходимо платить вовремя.

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/akciz-na-pivo.html

Подакцизными товарами признаются… Перечень подакцизных товаров

Подакцизные товары перечень пиво. Подакцизные товары

Акцизы – вид косвенных налогов. Они взимаются с плательщиков, выпускающих и продающих отдельные категории продукции. Акцизы входят в стоимость товара и, соответственно, перекладываются на конечного потребителя. Их размер во многом определяет стоимость продукции и влияет на спрос. Рассмотрим далее, какие товары признаются подакцизными.

Общие принципы

Особенностью акцизов выступает тот факт, что они действуют только в отношении некоторых товаров. Существует несколько принципов, по которым определяется продукция, подпадающая под них. В первую очередь следует отметить, что акцизами не облагают изделия первой необходимости.

Основное назначение платежа – обеспечение поступлений в бюджет от сверхприбыли, извлекаемой при выпуске высокорентабельной продукции. К ней главным образом относят табачные и алкогольные изделия, а также нефтепродукты.

Важно отметить, что вводя этот платеж, государство стремится ограничить употребление продукции, причиняющей потребителям вред. Речь, в частности, о табачных и алкогольных изделиях.

Специфика

Акцизы считаются регулирующими налогами. Это означает, что сумма распределяется между федеральным и региональным бюджетами в пропорциях, которые зависят от вида продукции. По некоторым изделиям отчисления осуществляются только в госбюджет, например. Сегодня перечень подакцизных изделий упорядочен.

Он почти соответствует спискам, действующим в других странах. Необходимо отметить, что в РФ подакцизными товарами признаются в первую очередь табачные и алкогольные изделия. Представляется, что она всегда будет присутствовать в перечнях. Обуславливается это ее спецификой.

С одной стороны, ее нельзя считать обязательной для потребителей, а с другой – ее себестоимость довольно низкая.

Перечень

Подакцизными товарами признаются следующие группы:

  1. Этиловый спирт, выпускаемый из сырья любого вида. Исключение составляет коньячный спирт
  2. Спиртосодержащие изделия. К ним относят эмульсии, растворы, суспензии и пр. Концентрация спирта в них больше 9%.
  3. Алкогольная продукция. Подакцизными признаются следующие товары: питьевой спирт, коньяки, ликероводочные продукты, водка, вино, прочие напитки, в которых концентрация спирта больше 1.5%. Исключение составляют виноматериалы.

Кроме этого, подакцизными признаются следующие товары:

  1. Пиво.
  2. Табачные изделия.
  3. Легковые автомобили, мотоциклы. Мощность мотора последних должна быть больше 112.5 кВт.
  4. Моторные масла для двигателей.

Также подакцизными товарами признаются дизельное топливо и бензин (прямогонный в том числе).

НК

В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции.

Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности.

В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

  1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения. В этот же перечень включаются медикаменты, изготавливаемые в аптечных организациях по индивидуальным рецептам.
  2. Средства ветеринарного назначения, прошедшие регистрацию и внесенные в реестр, если они разлиты в емкости, объемом не больше 100 мл.
  3. Парфюмерно-косметические изделия. Они исключаются из перечня подакцизных товаров, если доля спирта в них не больше 80%, они прошли регистрацию и были включены в Госреестр.
  4. Продукция бытовой химии, а также парфюмерно-косметические изделия в аэрозольных металлических упаковках.
  5. Отходы, образованные при выпуске спирта из пищевых материалов, ликероводочных продуктов, водок, и подлежащей последующей обработке либо использованию для технических нужд.

Подакцизными товарами признаются моторные масла, бензин, прямогонный в том числе. Под последним следует понимать фракции, полученные при переработке нефти, попутного природного/нефтяного газа, газового конденсата, угля или прочего сырья, продукты их переработки.

Категории плательщиков

Они установлены 179 статьей НК. К плательщикам акцизов относят:

  1. Организации.
  2. Индивидуальных предпринимателей.
  3. Субъектов, признанных плательщиками в связи с транспортировкой товаров через Госграницу РФ. Их перечень устанавливается в соответствии с ТК ТС.

Необходимо отметить, что организации и ИП могут считаться плательщикам, если они осуществляют операции, на которые распространяется обложение акцизами.

Важный момент

Акцизы отличаются от НДС тем, что они считаются одноступенчатыми косвенными налогами. Это означает, что в стоимость продукции они включаются один раз и выплачиваются также единожды. Исключением являются нефтепродукты. Для них действует другая схема.

База и сумма

Чтобы их определить, необходимо четко себе представлять, что такое объект обложения акцизами. Здесь следует обратиться к 182 и 183 статьям НК. Чтобы исключить двойное обложение, налог начисляется на реализацию товаров у производителя. При дальнейшей перепродаже продукции сумма увеличиваться не будет.

Другими словами, реализацией подакцизных товаров в целях налогообложения признается сбыт их заводом-изготовителем, а не продажа их магазином или оптовым предприятием. При определении базы и суммы отчисления следует также учитывать, что к производству приравнивается розлив и любая форма смешения продукции в местах хранения.

Эти правила, однако, не распространяются на предприятия общепита.

Ввоз продукции

Если субъект импортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учесть ряд особенностей начисления. Они определяются тем таможенным режимом, который будет выбран. Особенности обложения можно свести к следующему:

  1. При выпуске в свободное обращение и для переработки с целью внутреннего потребления акцизы выплачиваются полностью.
  2. Если выбран режим реимпорта, отчисляются суммы, от которых субъект был освобожден или которые ему были возвращены при экспорте.
  3. Если оформляется транзит, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, акциз не выплачивается. Аналогичное правило действует для режимов реэкспорта, таможенного склада, свободной зоны.
  4. Если оформляется переработка на территории России, акциз не выплачивается, если вывоз осуществляется в установленный срок.
  5. Если продукция находится под режимом временного ввоза, допускается частичное либо полное освобождение от отчисления акциза по правилам, закрепленным в ТК ТС.

Вывоз

Если лицо экспортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учитывать положения пункта 2 185 статьи НК. При вывозе в режиме реэкспорта за границу России, уплаченные при ввозе суммы подлежат возврату плательщику. В других случаях обратное перечисление не осуществляется.

Особенности снятия бремени по уплате акцизов раскрываются в 184 и 198 статьях НК. В качестве обязательного условия для освобождения от отчисления выступает предоставление в налоговую инспекцию банковской гарантии или поручительства.

Они выступают как обеспечение обязательства плательщика на случай, если он в течение 180 дней не предъявит документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров и уплаты по ним налога или пеней. Если соответствующие бумаги отсутствуют, субъект обязан перечислить сумму в бюджет.

Однако впоследствии она подлежит возмещению, если будут предъявлены указанные выше документы.

Перечень бумаг

При вывозе подакцизных товаров плательщик должен в течение 180 дней с даты реализации предоставить в ИФНС документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акцизов. В их числе:

  1. Контракт (его заверенная копия) с зарубежным приобретателем на поставку. Если отгрузка производится в рамках договора комиссии, поручительства, или по агентскому соглашению, предъявляются они.
  2. Платежные документы, банковская выписка (или их копии). Этими бумагами подтверждается фактическое поступление прибыли от продажи продукции зарубежному контрагенту на счет плательщика в отечественном банке или р/с комиссионера, агента, поверенного.
  3. Таможенная грузовая декларация (ее копия). В ней должны стоять отметки российской ФТС, осуществившей выпуск изделий в режиме экспорта, или в регионе деятельности которой расположен пропускной пункт, через которых производился вывоз продукции за границу России.
  4. Копии товаросопроводительных/транспортных или иных документов. В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.

Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет.

Ставки

С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым. При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке.

Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка. В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка.

Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции. К примеру, по алкогольным изделиям и пиву установлены разные ставки. Их величина зависит от крепости напитка. Чем она выше, тем, соответственно, больше ставка.

Если говорить о легковых автомобилях, то тариф зависит от мощности ТС.

Ювелирные изделия

О них говорится в 181 статье НК (подп. 6, пункт 1). Подакцизными товарами признаются ювелирные изделия, изготовленные с использованием драгметаллов и их сплавов, культивированного жемчуга или драгоценных камней.

Из данного определения следует, что никаких исключений для продукции, изготовленной по заказу граждан из материалов заказчика, не предусматривается.

Вместе с тем, законодательство закрепляет перечень товаров, не относящихся к ювелирным изделиям. В их числе:

  1. Госнаграды, знаки различия/отличия, медали, статус которых устанавливается ФЗ или Указами президента.
  2. Монеты, обладающие статусом платежного инструмента и прошедшие эмиссию.
  3. Предметы религиозного, культового значения, используемые в храмах при богослужении или священнодействии. Исключение составляют обручальные кольца.
  4. Галантерея.
  5. Предметы, выполненные из недрагоценных металлов либо их сплавов, при производстве которых применяются серебросодержащий припой, изделия народного промысла, созданные с использованием золото-/серебросодержащих красок/нитей.

Проверка знаний

Как известно, тема налогов и обложения входит в курс обучения во многих университетах. Закрепление материалов и проверка знаний осуществляется разными способами. При этом сами студенты разрабатывают тесты по тем или иным темам. По вопросам, связанным с продуктами, которые признаются подакцизными товарами, в МТИ, например, учащиеся пишут рефераты.

Стоит сказать, что конспекты и тесты можно найти не только на сайте или форуме института. Например, в Интернете есть портал “Декан-НН”. Здесь размещаются рефераты и тесты. В проверочных материалах один из вопросов на портале “Декан” – “Подакцизными признаются следующие товары”. Далее следует перечисление продуктов, из которых нужно выбрать верные позиции.

Заключение

Основная информация о подакцизных товарах присутствует в НК. В Кодексе содержится специальная глава, в которой раскрываются все ключевые вопросы о такой продукции. Что касается практики, то, как отмечают сегодня многие производители, некоторые товары выпускать становится все менее выгодно.

В первую очередь это относится к табачной продукции. В свете последних изменений законодательства, ее производство требует серьезных финансовых вложений. С особым вниманием следует относиться к декларированию подакцизных товаров.

Нарушение действующего таможенного законодательства влечет ответственность.

Источник: https://FB.ru/article/320089/podaktsiznyimi-tovarami-priznayutsya-perechen-podaktsiznyih-tovarov

Новые подакцизные товары

Подакцизные товары перечень пиво. Подакцизные товары

14 февраля 2020

С 1 января 2020 года вступили в силу поправки (…), утверждённые ФЗ №326 от 29.09.2019 года.

Изменения в статье 181 НК РФ:

1. Расширен перечень подакцизной продукции, в частности винных напитков.

В пункте 1:

«Слова “дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый” заменить словами “дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции”».

Здесь подразумевается Федеральный закон № 171-ФЗ, где помимо определения этилового спирта в п.1 ст.2, куда включены “дистил ляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый”, следует обратить внимание на пункты 12, 13 статьи 2.

В пункте 2:

В перечень не подакцизной продукции добавлены следующие пункты:

  • – спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
  • – спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  • – спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

Исключены из не подакцизного списка:

  • – виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло;
  • – парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно.

В пункте 3:

Список подакцизной продукции дополнен пунктом:

«– виноград. подакцизным признается виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина »

То есть подакцизным признаётся только виноград, используемый для производства:

  1. вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;
  2. спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.

Объект налогообложения – использование винограда для производства вышеуказанной продукции, реализованной в налоговом периоде.

Налоговая база – объем использованного винограда, исчисляемый в тоннах.

Значительные изменения внесены в пункт об электронных сигаретах:

  • – электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака. электронными системами доставки никотина признаются электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. устройствами для нагревания табака признаются электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления.

Определение представлено в более уточнённой форме, а исключение для электронных систем, зарегистрированных как «медицинские» – отменено.

Из пункта об алкогольной продукции убрано уточнение «(водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки».

Таким образом, подакцизным становится любой алкоголь, объёмная доля этилового спирта которого больше 0,5%, за исключением пищевой продукции из перечня, утв. Постановлением Правительства РФ №1344 от 09.11.2017 года, а также пиво со стандартной объёмной долей этилового спирта менее 0,5%, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло.

2. Изменения в расчёте акциза.

Новая редакция пункта 19 статьи 200 НК РФ гласит:

«При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 НК РФ».

Исчисление суммы акциза на виноград.

Сумма акциза, исчисленная по операции, указанной в ст. 182, п. 1, пп. 38) НК РФ, не включается в стоимость использованного винограда.

Согласно ст. 200 НК РФ, п. 31, для вычета этой суммы необходимо предоставить документы, перечисленные в пункте 29 ст. 201 НК РФ. Для целей вычета она умножается на коэффициент Квд. Формула для определения коэффициента:

Квд = (1 + Кгвп) / Кв, где:

1) Кв – коэффициент, равный:

  • – 1, если виноград применялся для производства вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов или виноградного сусла;
  • – 0,97, если виноград применялся для производства игристого вина (шампанского) с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно;
  • – 0,945, если виноград применялся для производства игристого вина (шампанского) с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;
  • – 0,245, если виноград применялся для производства спиртных напитков по технологии полного цикла с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно;
  • – 0,254, если виноград применялся для производства спиртных напитков по технологии полного цикла с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно;
  • – 0,262, если виноград применялся для производства спиртных напитков по технологии полного цикла с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.

2) Формула определения Кгвп:

Кгвп = Vгвп / Vвд, где:

Vгвп (л) – объем вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, произведенных из винограда;

Vвд (т) – количество винограда, использованного для производства вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла.

Квд округляется до целого значения.

Суммы акциза, начисленные при реализации вина, игристого вина (шампанского) после 01.01.2020, изготовленные с применением виноматериалов, приобретенных до 01.01.2020, подлежат уменьшению на коэффициент Ки при представлении следующих документов:

  1. копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных виноматериалов;
  2. копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных вина, игристого вина (шампанского) или копии лицензии на производство, хранение, поставку и розничную продажу произведенных с/х-товаропроизводителями вина или игристого вина (шампанского);
  3. копии документов, подтверждающих приобретение виноматериалов для их использования в производстве продукции лицами, имеющими соответствующую лицензию (договор купли-продажи, приходная накладная);
  4. копии документов, подтверждающих реализацию произведенных налогоплательщиком вина, игристого вина (шампанского), при производстве которых использованы виноматериалы, приобретенные до 01.01.2020 (договор купли-продажи, акт приема-передачи).

Если сведения о вышеуказанных лицензиях отражены в ЕГАИС, налогоплательщик вправе не предоставлять их копии.

Формула определения Ки:

Ки = Кст x Vрп, где:

Кст – коэффициент, равный:

• 12 – если реализовывалось вино;

• 3 – если реализовывалось игристое вино (шампанское);

Vрп – объем реализованного вина или игристого вина (шампанского).

Изменения в пункте 5 ст. 194 НК РФ

Ранее, согласно пункту 5 ст. 194 НК РФ, сумма акциза исчислялась применительно ко всем операциям по реализации товаров.

С 01.01.2020 формулировка изменена на «операции, признаваемые объектом обложения согласно ст. 182 НК РФ».

Источник: https://fsrar.su/novosti/246-novye-podaktsiznye-tovary

Вопросы юристу
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: